El 12 de septiembre de 2023, la Comisión Europea presentó la propuesta de Directiva para establecer un marco común de cálculo de la base imponible del impuesto sobre sociedades en la Unión Europea (UE). Conocida como «Propuesta de Directiva del Consejo sobre las empresas en Europa: Marco para la fiscalidad de la renta» o «BEFIT» por sus siglas en inglés, esta iniciativa busca reemplazar las propuestas anteriores de una base imponible consolidada común del impuesto sobre sociedades (BICIS y BICCIS), las cuales han sido retiradas para dar paso a esta nueva propuesta.
Es importante destacar que la propuesta BEFIT no implica un cambio ni una armonización de los tipos impositivos, los cuales seguirán variando dentro de la UE. En su lugar, introduce un sistema de cálculo común de la base imponible, dejando a cada Estado Miembro la aplicación del tipo impositivo correspondiente.
Según la Comisión, esta propuesta busca introducir un marco común que simplifique el entorno fiscal en el mercado interior, promueva la equidad competitiva, refuerce la seguridad jurídica y reduzca los costos de cumplimiento hasta en un 65%. Además, se espera que incentive a las empresas a operar a escala transfronteriza y estimule las inversiones y el crecimiento empresarial en la UE.
Si la Directiva se aprueba en los términos propuestos, los países miembros de la UE deberán implementarla antes del 1 de enero de 2028, con aplicación efectiva a partir del 1 de julio de 2028.
La propuesta BEFIT se aplicará a entidades residentes fiscales en la UE, incluyendo los establecimientos permanentes en la UE. La aplicación será obligatoria para grupos con ingresos anuales consolidados superiores a 750 millones de euros, siempre que su matriz última posea al menos el 75% de participación y que dicha participación se mantenga durante todo el año fiscal. Para grupos cuya matriz última esté fuera de la UE, BEFIT solo será obligatorio si los ingresos dentro de la UE superan ciertos umbrales.
Además, la propuesta incluye normas específicas para calcular la base imponible consolidada común, que se basan en los resultados fiscales preliminares de cada entidad del grupo BEFIT, ajustados de acuerdo con ciertos criterios. Se permitirá la compensación transfronteriza de pérdidas y ganancias, y se asignará la base imponible entre los miembros del grupo BEFIT de acuerdo con un porcentaje de asignación de referencia durante un período transitorio.
En cuanto a la administración, las obligaciones de presentación recaerán en la entidad declarante, que deberá presentar una declaración de información BEFIT ante las autoridades fiscales pertinentes. Se formará un equipo BEFIT compuesto por representantes de las autoridades fiscales de los Estados miembros donde opere el grupo BEFIT.
El proceso legislativo de la propuesta BEFIT implicará consultas con el Parlamento Europeo y el Consejo Europeo, donde se requerirá unanimidad para su aprobación.
A pesar de los desafíos políticos y económicos que puedan surgir, la Comisión confía en que la propuesta BEFIT, basada en los logros del Marco Inclusivo de la OCDE/G20, podría alcanzar un acuerdo en el Consejo Europeo y proporcionar un marco fiscal más coherente y eficiente en toda la UE.
Las nuevas propuestas sobre la tributación de las multinacionales: Impacto en la distribución de dividendos
Las propuestas de directiva presentadas por la Unión Europea sobre la tributación de las multinacionales no solo tendrán un impacto significativo a nivel nacional, sino que también afectarán la forma en que las empresas distribuyen dividendos en varios países de la UE. En un contexto donde las multinacionales operan en múltiples jurisdicciones y generan beneficios en diferentes partes de Europa, la armonización de las normas fiscales puede simplificar el proceso de distribución de dividendos y garantizar una mayor coherencia en la tributación.
Uno de los aspectos clave de estas propuestas es la introducción de reglas comunes para calcular la base imponible preliminar y distribuir los beneficios entre los países donde opera la empresa. Esto significa que las multinacionales deberán ajustar sus prácticas contables y fiscales para cumplir con las nuevas disposiciones, lo que podría simplificar el proceso de distribución de dividendos al eliminar la complejidad asociada con diferentes regímenes fiscales en cada país.
Además, la propuesta BEFIT contempla un régimen transitorio que permitirá a las empresas adaptarse gradualmente a los cambios propuestos. Durante este período, las multinacionales tendrán la oportunidad de revisar sus estructuras empresariales y tomar medidas para optimizar su posición fiscal en el nuevo marco normativo. Esto podría incluir la reevaluación de la distribución de dividendos entre diferentes entidades del grupo para maximizar la eficiencia fiscal y cumplir con las nuevas regulaciones.
Desde una perspectiva internacional, estas propuestas podrían simplificar la tributación de las multinacionales que operan en varios países de la UE al proporcionar un marco normativo coherente y predecible. Esto podría reducir la carga administrativa y los costos asociados con el cumplimiento fiscal en múltiples jurisdicciones, lo que a su vez podría fomentar la inversión y el crecimiento empresarial en toda la UE.
Sin embargo, también es importante tener en cuenta que estas propuestas podrían plantear desafíos para algunas multinacionales que actualmente se benefician de diferencias significativas en los regímenes fiscales de los diferentes países de la UE. Aquellas empresas que han estructurado sus operaciones para minimizar su carga fiscal podrían enfrentarse a ajustes significativos en su situación fiscal, lo que requerirá una cuidadosa planificación y asesoramiento profesional para garantizar la conformidad con las nuevas regulaciones sin incurrir en costos adicionales.
En resumen, si bien las propuestas de la UE sobre la tributación de las multinacionales tienen el potencial de simplificar el proceso de distribución de dividendos en varios países de la UE, también plantean desafíos y oportunidades para las empresas que operan en el mercado europeo. La clave estará en adaptarse proactivamente a los cambios propuestos y aprovechar las oportunidades que ofrecen para mejorar la eficiencia fiscal y el cumplimiento normativo en un entorno empresarial en constante evolución.
En Dividend Refund, reconocemos la importancia de mantenernos al tanto de los cambios regulatorios y legislativos que afectan a las empresas que operan en la Unión Europea. La propuesta de Directiva BEFIT presentada por la Comisión Europea representa un paso significativo hacia la armonización de las normas fiscales en toda la UE, lo que tiene implicaciones directas en la distribución de dividendos para las multinacionales.
Nuestros servicios están diseñados para ayudar a las empresas a adaptarse a estos cambios y maximizar sus beneficios en un entorno fiscal en constante evolución. Desde el análisis detallado de las implicaciones fiscales hasta la planificación estratégica para evitar la doble imposición en la distribución de dividendos, nuestro equipo de expertos está comprometido a brindar el asesoramiento necesario para garantizar el cumplimiento normativo.
Con la propuesta BEFIT en el horizonte, es más importante que nunca contar con un socio confiable que comprenda las complejidades de la tributación multinacional en la UE. En Dividend Refund, estamos aquí para ayudar a las empresas e inversores particulares a navegar por estos cambios y alcanzar sus objetivos financieros de manera eficiente y efectiva. Fuente: Deloitte y PWC