En su reciente reunión del 14 de mayo de 2024, el Consejo ECOFIN ha alcanzado un acuerdo sobre la Directiva de la UE sobre el alivio más rápido y seguro del exceso de retenciones Fiscales (la Directiva FASTER).
La Directiva FASTER tiene como objetivo optimizar los procedimientos de retención fiscal (WHT) dentro de la UE, mientras fortalece dichos procedimientos contra el riesgo de fraude y abuso fiscal. En esencia, la Directiva FASTER introduce un certificado de residencia fiscal común y digital (eTRC) y la implementación de procedimientos rápidos de WHT («sistema de alivio en origen» o «sistema de reembolso rápido») en todos los Estados Miembros de la UE. Los sistemas de reembolso estándar domésticos seguirán existiendo, pero serán subordinados a las normas de FASTER. La implementación de los nuevos procedimientos rápidos de WHT requerirá una participación significativa y responsabilidades importantes para los intermediarios financieros certificados (CFI).
Certificados de Residencia Fiscal Digitales Comunes (eTRCs)
La Directiva FASTER introduce los eTRCs, que serán reconocidos por todos los Estados Miembros como prueba de residencia en relación con los procedimientos de alivio de WHT u otros propósitos fiscales. El contenido de los eTRCs estará estandarizado y será legible tanto por humanos como por máquinas.
Los Estados Miembros deberán emitir un eTRC dentro de los 14 días naturales a partir de la presentación de una solicitud por parte de una persona residente en el Estado Miembro correspondiente. El eTRC será válido por un periodo que no exceda el año calendario o el periodo del año fiscal para el cual se emite, a menos que el Estado Miembro emisor tenga evidencia de que la persona relacionada con el eTRC no es residente fiscal en su jurisdicción y anule el eTRC.
Procedimientos Rápidos de WHT
Bajo la Directiva FASTER, los Estados Miembros están obligados a proporcionar alivio del exceso de WHT sobre dividendos pagados por acciones cotizadas emitidas por un residente en su jurisdicción, a menos que el Estado Miembro tenga: (i) un sistema de alivio en origen integral aplicable; y (ii) una ratio de capitalización de mercado por debajo del 1.5% durante al menos uno de los cuatro años consecutivos, según lo establecido en las cuatro últimas publicaciones de la Autoridad Europea de Valores y Mercados disponibles en la fecha límite de transposición de la Directiva FASTER. Los Estados Miembros que proporcionen alivio del exceso de WHT sobre intereses pagados por bonos cotizados pueden optar por aplicar los procedimientos rápidos de WHT para dichos casos también.
Donde los procedimientos domésticos de reembolso de WHT estén cubiertos por el alcance de la Directiva FASTER, los Estados Miembros deberán implementar uno o una combinación de los siguientes dos procedimientos rápidos:
- Sistema de alivio en origen: bajo el cual se aplica la tasa de impuesto reducida o la exención aplicable bajo el tratado fiscal correspondiente o las disposiciones legales nacionales en el momento del pago de dividendos o intereses.
- Sistema de reembolso rápido: bajo el cual se reembolsa cualquier exceso de WHT. Las solicitudes de reembolso serán presentadas por los CFIs y procesadas por la autoridad fiscal del estado de origen dentro del segundo mes siguiente al mes del pago del dividendo o interés. Posteriormente, el exceso de WHT será reembolsado dentro de los 60 días naturales después del final del periodo para solicitar el reembolso rápido. Cuando estos reembolsos no se procesen dentro de estos plazos, los Estados Miembros aplicarán intereses por pago tardío cuando la legislación nacional incluya tales disposiciones.
El Papel Significativo de los CFIs
Para beneficiarse de los procedimientos rápidos bajo la Directiva FASTER, los inversores necesitarán interactuar con los CFIs, que estarán obligados a asistir con los procedimientos rápidos. En este contexto, los CFIs deberán estar registrados en un registro nacional de CFIs. Dichos registros nacionales incluirán, de manera obligatoria, «instituciones grandes» (según la definición del Reglamento de la UE (UE) 575/2013) que manejan pagos de dividendos y depositarios centrales de valores (según la definición del Reglamento (UE) 909/2014) que proporcionen servicios de agente de WHT. Además, los registros nacionales de CFIs pueden incluir, de manera voluntaria, entidades más pequeñas que actúen como CFIs (incluyendo aquellas establecidas en una jurisdicción de terceros países).
Bajo la Directiva FASTER, se imponen una serie de obligaciones específicas a los CFIs, incluyendo la verificación de la residencia fiscal de los propietarios registrados y la presentación de solicitudes de procedimientos rápidos aplicables. Además, los CFIs estarán sujetos a amplias obligaciones de reporte a la autoridad fiscal competente respecto a cualquier pago de dividendos o intereses procesados por ellos, con el objetivo de proporcionar suficiente información para identificar el derecho al alivio de WHT de un inversor y detectar posibles escenarios de abuso.
Próximos Pasos: FASTER, pero no Inmediatamente
Se espera que la Directiva FASTER sea publicada formalmente en el Diario Oficial de la UE y entre en vigor en otoño de 2024. Los Estados Miembros están obligados a transponer las disposiciones de la Directiva FASTER en su legislación nacional antes del 31 de diciembre de 2028, con la aplicación de las normas domésticas a partir del 1 de enero de 2030.
La aprobación de la Directiva FASTER por el Consejo ECOFIN marca un paso significativo hacia la modernización y eficiencia en los procedimientos de reembolso de dividendos dentro de la Unión Europea. La introducción de certificados de residencia fiscal digitales comunes (eTRCs) y procedimientos rápidos de retención fiscal promete simplificar y acelerar el proceso de alivio fiscal, beneficiando tanto a los inversores como a las autoridades fiscales.
Al mismo tiempo, la Directiva fortalece las salvaguardias contra el fraude y el abuso fiscal, asegurando que el sistema sea más seguro y fiable. La participación activa y la responsabilidad de los intermediarios financieros certificados (CFIs) será crucial para el éxito de esta iniciativa, estableciendo un nuevo estándar en la administración tributaria dentro de la UE.
Con la implementación programada para 2030, los Estados Miembros tienen tiempo para adaptar sus sistemas y garantizar una transición fluida hacia estas nuevas normativas. La Directiva FASTER no solo facilita el proceso de reembolso de dividendos, sino que también refleja un compromiso continuo de la UE para mejorar la cooperación fiscal y la integración financiera entre sus miembros. Esto, a su vez, fortalece la posición de la UE como un mercado atractivo y competitivo para los inversores globales.
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Fuente: Lexology
